— Все документы — Нормативно-правовые документы — Собственность, имущество — ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июля 1996 г. N 914 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июля 1996 г. N 914 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 29 июля 1996 г. N 914 ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

                      ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

  

                                ПОСТАНОВЛЕНИЕ

                           от 29 июля 1996 г. N 914

  

                            ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОРЯДКА

             ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

                      ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          Во исполнение  Указа  Президента Российской Федерации от 8 мая

      1996 г.  N 685  "Об  основных  направлениях  налоговой  реформы  в

      Российской  Федерации  и мерах по укреплению налоговой и платежной

      дисциплины" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996,

      N 20, ст. 2326) Правительство Российской Федерации постановляет:

          1. Утвердить   прилагаемый   Порядок  ведения  журналов  учета

      счетов - фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

          2. Настоящее Постановление вступает в силу с 1 января 1997 г.

  

                                              Председатель Правительства

                                                    Российской Федерации

                                                           В.ЧЕРНОМЫРДИН

  

  

  

  

  

  

                                                               Утвержден

                                            Постановлением Правительства

                                                    Российской Федерации

                                                от 29 июля 1996 г. N 914

  

                                   ПОРЯДОК

             ВЕДЕНИЯ ЖУРНАЛОВ УЧЕТА СЧЕТОВ - ФАКТУР ПРИ РАСЧЕТАХ

                      ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          Плательщики налога на  добавленную  стоимость  при  совершении

      операций  по  реализации  товаров  (работ,  услуг)  как облагаемых

      налогом на добавленную стоимость,  так и  не  облагаемых  налогом,

      составляют  счета - фактуры и ведут журналы учета счетов - фактур,

      книгу продаж и книгу  покупок  по  установленным  формам  согласно

      Приложениям N N 1, 2, 3.

          Каждая отгрузка товара (выполнение  работы,  оказание  услуги)

      оформляется составлением счета - фактуры и регистрацией ее в книге

      продаж и в книге покупок.

          Счета   -  фактуры   не  составляются  налогоплательщиками  по

      операциям    с  ценными   бумагами   (кроме   брокерских   и  иных

      посреднических услуг),  а также банками (кредитными организациями)

      и  страховыми организациями по операциям (сделкам),  не облагаемым

      налогом на добавленную стоимость.

      (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

                   I. Составление счетов - фактур и ведение

                              журналов их учета

  

          1.  Счет  - фактура составляется организацией (предприятием) -

      поставщиком  (подрядчиком)  по  мере  отгрузки товаров (выполнения

      работ,   оказания   услуг)  на  имя  организации  (предприятия)  -

      покупателя     (потребителя,     заказчика)    (далее    именуются

      соответственно   -  поставщик  и покупатель)  в двух  экземплярах,

      первый  из  которых  не  позднее  10  дней  с даты отгрузки товара

      (выполнения  работы,  оказания  услуги)  или  предоплаты  (аванса)

      представляется   поставщиком  покупателю  и дает  право  на  зачет

      (возмещение)  сумм  налога  на  добавленную  стоимость  в порядке,

      установленном федеральным законом.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          При   направлении  покупателю  счетов  - фактур по почте датой

      представления  следует  считать  дату  сдачи  счета  - фактуры  на

      почту.

      (абзац введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

          2. Второй  экземпляр  (копия)  счета  -  фактуры  остается   у

      поставщика  для  отражения  в  книге продаж и начисления налога на

      добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).

          3. В счете - фактуре должны быть указаны:

          порядковый номер счета - фактуры;

          наименование и   регистрационный   номер   поставщика   товара

      (работы, услуги);

          наименование получателя товара (работы, услуги);

          наименование товара (работы, услуги);

          стоимость (цена) товара (работ, услуг);

          сумма налога на добавленную стоимость;

          дата составления счета - фактуры.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          4.   Счет  - фактура  подписывается   руководителем  и главным

      бухгалтером  поставщика,  а  также лицом,  ответственным за отпуск

      товаров   (работ,   услуг),   и  скрепляется  печатью  организации

      (предприятия).   При   необходимости  счет  - фактура  может  быть

      подписан иным ответственным лицом, уполномоченным в соответствии с

      приказом по организации (предприятию).

      (п. 4 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          5. В счете - фактуре  не  допускаются   подчистки  и  помарки.

      Исправления  заверяются подписью руководителя и печатью поставщика

      с указанием даты исправления.

          Получаемые и  выдаваемые  счета - фактуры хранятся раздельно в

      журналах учета счетов - фактур в течение полных 5 лет  с  даты  их

      получения (выдачи).

          Счета - фактуры  в  журналах  учета  должны  быть  подшиты   и

      пронумерованы.

          6. Счет - фактура   составляется    на   русском    языке    с

      использованием  компьютера  или  пишущей  машины,  но  может  быть

      заполнен от руки.

          7. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не

      облагаемых  налогом  на добавленную стоимость,  в  счете - фактуре

      сумма  налога не указывается и делается надпись или ставится штамп

      "Без налога (НДС)".

          8. Счета - фактуры, не соответствующие установленным нормам их

      заполнения,  не могут являться основанием для зачета  (возмещения)

      покупателю    налога   на   добавленную   стоимость   в   порядке,

      установленном федеральным законом.

          9.  При   реализации  товаров за наличный расчет организациями

      (предприятиями)   розничной  торговли  и общественного  питания  и

      другими  организациями  (предприятиями),   выполняющими  работы  и

      оказывающими  платные услуги непосредственно населению за наличный

      расчет  с использованием  контрольно - кассовых машин,  требования

      настоящего  Порядка  считаются выполненными,  если продавец товара

      (работы,  услуги) выдал покупателю кассовый чек (счет), содержащий

      следующие реквизиты:

          наименование организации - продавца (предприятия - продавца);

          идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) организации -

      продавца (предприятия - продавца);

          номер кассового аппарата;

          номер и дата выдачи чека;

          стоимость  (цена) продаваемого товара с налогом на добавленную

      стоимость.

          Организации,     реализующие    товары    (работы,     услуги)

      непосредственно  населению без использования контрольно - кассовых

      машин  в случаях,   предусмотренных  законодательством  Российской

      Федерации,  могут  применять действующие бланки строгой отчетности

      вместо  счетов - фактур с последующим отражением их в книге продаж

      у поставщика.

          В случае если расчеты за товары (работы,  услуги), реализуемые

      непосредственно населению,  осуществляются через филиалы кредитных

      организаций,   отделения  связи  и т.п.,   допускается  применение

      действующих первичных учетных документов,  служащих основанием при

      ведении бухгалтерского учета, вместо счетов - фактур с последующим

      отражением их в книге продаж.

      (п. 9 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

  

                     II. Ведение книги продаж поставщиком

  

          10. Поставщики   ведут  журнал  учета  выдаваемых  покупателям

      счетов - фактур и книгу продаж.

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          11. Книга продаж предназначена для регистрации счетов - фактур

      (лент контрольно - кассовых аппаратов),  составляемых поставщиком,

      в  целях  определения  суммы  налога  на  добавленную стоимость по

      реализованным товарам (работам, услугам).

      (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          12.  Отражение   счетов - фактур в книге продаж производится в

      хронологическом порядке по мере реализации товаров (работ,  услуг)

      или  получения  предоплаты  (аванса)  в том  отчетном  периоде,  в

      котором  в целях  налогообложения  признается  реализация  товаров

      (работ,  услуг), но не позднее установленного пунктом 1 настоящего

      Порядка 10-дневного срока.

      (п. 12 в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

      (см. текст в предыдущей редакции)

          13. Получение  денежных  средств  в виде предоплаты (аванса) в

      счет предстоящих  поставок  товаров  (выполнения  работ,  оказания

      услуг)  оформляется  поставщиком  составлением  счетов - фактур  и

      соответствующими   записями   в    книге    продаж.    Покупатели,

      перечисляющие   указанные   денежные   средства,  записи  по  этим

      средствам в книге покупок не производят.

          При отгрузке  товаров  (выполнении работ,  оказании услуг) под

      полученную предоплату (аванс)  в  книге  продаж  делается  запись,

      уменьшающая   сумму   ранее  оформленного  налога  на  добавленную

      стоимость по этой предоплате (авансу) с соответствующим изменением

      итоговой  суммы  налога за отчетный период,  в котором произведена

      отгрузка.  Затем в соответствии с  настоящим  Порядком  отражаются

      операции   по  фактической  отгрузке  товаров  (выполнению  работ,

      оказанию услуг) под полученную предоплату (аванс).

          14. Книга  продаж  должна  быть  прошнурована,  а  ее страницы

      пронумерованы  и  скреплены  печатью.  Контроль  за  правильностью

      ведения    книги    осуществляется    руководителем    организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

          Книга продаж  хранится  у  поставщика в течение полных 5 лет с

      даты последней записи.

  

                    III. Ведение книги покупок покупателем

  

          15. Покупатели  товаров  (работ,  услуг)  ведут  журнал  учета

      получаемых от поставщиков счетов - фактур и книгу покупок.

          16. Книга  покупок  предназначена   для  регистрации  счетов -

      фактур,  представляемых  поставщиками,  в  целях определения суммы

      налога на добавленную стоимость,  подлежащей зачету (возмещению) в

      порядке, установленном федеральным законом.

          Суммы налога  на  добавленную   стоимость   по   приобретенным

      (оприходованным)   и   оплаченным   товарам   (работам,   услугам)

      принимаются к зачету (возмещению) у покупателя только при  наличии

      счетов - фактур, подтверждающих стоимость приобретенных товаров, и

      соответствующих записей в книге покупок.

          17. Счета  -  фактуры,  предъявляемые  поставщиками,  подлежат

      регистрации в книге покупок  в  хронологическом  порядке  по  мере

      оплаты и оприходования приобретаемых товаров (работ, услуг).

          18. В случае использования в непроизводственной сфере  товара,

      по  которому в установленном порядке произведен зачет (возмещение)

      суммы налога на добавленную стоимость,  в книге  покупок  делается

      запись,   корректирующая   эту  сумму  налога,  с  соответствующим

      уменьшением  итоговой   суммы   налога,   принимаемой   к   зачету

      (возмещению) в текущем отчетном периоде.

          19. Книга покупок должна  быть  прошнурована,  а  ее  страницы

      пронумерованы  и  скреплены  печатью.  Контроль  за  правильностью

      ведения    книги    осуществляется    руководителем    организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

          Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5  лет  с

      даты последней записи.

  

                        IV. Заключительные положения

  

         (введен Постановлением Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

  

          20.  Налогоплательщики  обеспечивают  себя  бланками  счетов -

      фактур, книгами покупок и книгами продаж самостоятельно.

          21.   Плательщики   налога   на  добавленную  стоимость  ведут

      достоверный  количественный  и номерной учет незаполненных бланков

      счетов - фактур.

          Все бланки счетов - фактур должны быть заранее пронумерованы.

          Нумерация  незаполненных  бланков счетов - фактур производится

      плательщиками налога на добавленную стоимость самостоятельно.

          Номера  копий  счетов  - фактур  должны быть идентичны номерам

      оригиналов.

          22.  Пронумерованные  бланки  счетов - фактур используются для

      оформления   операций   по  отгрузке  товаров  (выполнению  работ,

      оказанию услуг) в порядке возрастания номеров.

          Нумерация  бланков  счетов  - фактур осуществляется в пределах

      отчетного года.

          Не  использованные  в текущем отчетном периоде пронумерованные

      бланки используются в следующем отчетном периоде.

          Нумерация  новых  бланков  счетов  - фактур  осуществляется  в

      порядке  возрастания  номеров,  начиная  с последнего присвоенного

      номера.

          В начале отчетного года нумерация начинается вновь с цифры 1.

          23.   Размножение   и передача  пронумерованных  незаполненных

      бланков  счетов  - фактур  другим организациям,  а также филиалам,

      отделениям   и  другим  обособленным  подразделениям  организаций,

      самостоятельно реализующим товары (работы, услуги), или физическим

      лицам запрещаются.

          Контроль   за   правильностью  учета  и использования  бланков

      счетов -    фактур    осуществляется   руководителем   организации

      (предприятия) или уполномоченным им лицом.

          24.  При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость

      компьютерной формы учета допускается составление счетов - фактур с

      использованием компьютера. Изменения внешней формы счета - фактуры

      не   должны   нарушать   последовательности  расположения  и числа

      показателей, предусмотренных типовой формой счета - фактуры.

          25. При наличии большого количества покупателей (потребителей)

      или  поставщиков,  а  также  компьютерной  формы учета допускается

      ведение книги продаж (покупок) с использованием компьютера. В этом

      случае  по истечении отчетного периода,  но не позднее 20-го числа

      месяца,  следующего за отчетным месяцем (кварталом),  книга продаж

      (покупок)     распечатывается,     страницы     пронумеровываются,

      прошнуровываются и скрепляются печатью.

  

  

  

  

  

                                                          Приложение N 1

                                             к  Порядку ведения журналов

                                  счетов - фактур при расчетах по налогу

                                                на добавленную стоимость

  

          (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.02.98 N 108)

                     (см. текст в предыдущей редакции)


Возврат к списку
(Нет голосов)

Комментарии (0)


Чтобы оставить комментарий вам необходимо авторизоваться
Самые популярные документы
Новости
Все новости